单一股息系统

从2008年1月1日起，马来西亚启用单一股息系统。

此单一股息可获免税，股东可不必呈报。

单一股息的机制如下。（参阅附图）

根据单一股息的系统，公司所缴付的所得税是最终的。

换言之，从净应征税的收入中所派发的股息是免税的，收到此股息的股东（个人或公司）不须为该股息缴税。

如果公司收到免税股息，并把它派发给自己的股东，股东也不须为该股息缴税。

如上图A公司把单一股息派发给B公司，而B公司把这个股息派发给自己的股东。

那么，B公司的股东也不必为这个单一股息缴税。

股息税务回扣系统（Imputation System）：

在2008年之前，所启用的股息系统是股息税务回扣系统。

在这个系统下，股东收到的股息是净股息，即公司已经扣除该股息应缴的税务。

但是，股东必须把净股息换去毛股息，并呈报在股息收入里。

对于公司已扣除了该股息应缴的税务，股东则可以获得S110的股息回扣（rebate）。

此系统只允许公司从S108户口里（即公司营业盈利）派发股息给股东。

除此以外，公司只可以把普通股当做股息派发给股东，而不能把优先股当股息。

在这个系统下，公司也不可以从资本获利中派发股息给股东。

换言之，股东只可以分享到公司的营业盈利，而不能分享公司的资本获利。

而且，股东只会收到现金以及普通股形式的股息。

范例1：

杰明收到3,750令吉的净股息。

公司使用股息税务回扣系统派发股息；而公司的税率是25%。

杰明须呈报毛股息，即是5,000令吉（3,750/0.75）。

对于该股息已缴付的税务，即1,250令吉（5,000令吉x25%），杰明可获得S110的股息回扣。

单一股息系统的好处：

单一股息系统允许公司派发任何形式的盈利给股东，其中包括营运盈利、（脱售长期投资获得的）资本获利等。公司也可以把优先股以及普通股当做股息派发给股东。

换言之，股东不只可以分享到公司的营运盈利和资本获利（现金方式），也可以获得普通股或者优先股为股息。单一股息是免税的。

因此，收到单一股息，股东不须呈报在B，BE或C表格里。但是，必须保存相关的文件7年，以便将来税务稽查之用。

对于税率处于26%的股东来说，单一股息比较有利。因为这些股东收到的股息只是被征收25%的税务（公司税率为25%），股东亦不须将该股息呈报。

范例2：

连接范例1，假设杰明的税率是26%，他应缴的税务是：

4(c)——————————令吉

毛股息收入：5,000

乘：税率：26%

应缴税务：1,300

对于该5,000令吉的股息，杰明需缴付1,300令吉的税务，然后再获得1,250令吉的回扣。

如果杰明收到的股息是以单一股息系统派发，杰明则不必呈报该股息，也不必为该股息缴税，因为公司已为该股息缴付了25%的税务（1,250令吉）。

在单一股息系统下，杰明可获得比较高的股息，即3,750令吉。（5,000令吉–1,250令吉）

若是在原本的股息税务回扣系统下，杰明所获得的股息是3,700令吉。（3,750令吉收到款额-1,300令吉税务+1,250令吉股息回扣）

所以说，单一股息对税率在于26%的股东较为有利。

单一股息系统的坏处：

单一股息系统启用后，股东就不会再获得S110的股息回扣。

对于较低或中等收入的股东（税率介于0-24%）来说，单一股息系统使他们获得的股息收入减少了。

范例3：

连接范例1，假设杰明的税率是24%，他应缴的税务是：

4(c)————————令吉

毛股息收入：5,000

乘：税率：24%

应缴税务：1,200

在原本的股息税务回扣系统下，杰明所获得的股息共是3,800令吉。（3,750令吉收到的款额-1,200令吉税务+1,250令吉股息回扣）

然而，若是在单一股息系统下，杰明得到的股息是3,750令吉。

所以说，单一股息系统使较低或中等收入的股东（0-24%）收到较低的股息收入。

相关疑问及解答：

疑问1：

基金每年的股息可以被征税吗？如果继续投资在基金户口里，是否同样会被征税？

解答1：

胥视该股息是否属于单一股息或是免税股息，若两者都不是，则必须被征税。

你获取的股息是净股息，所以，你需要把它转换成毛股息，在呈报为股息收入。

疑问2：

如果在过去的报税里,因为一时忘记而没有把从持有股票所得的股息上报,这算是犯法吗？如果是的话,应该如何办才可补救？

解答2：
逃税会造成政府失去税收入。您不呈报股息收入并不算是逃税，因为您所收取的其实是净股息，即已扣除25%税。